Ограничения в предоставлении льгот по ндфл на детей. Льгота по ндфл: кому положена? документы на льготу по ндфл Льготы по ндфл на детей в
Индивидуальный предприниматель – это самая простая форма организации бизнеса в России. Часто те, кто работает по трудовому договору, вышел на пенсию или в декретный отпуск. Государство стремится поддержать эту категорию бизнесменов, поэтому предоставляет специальные льготы для ИП в 2019 году .
Мы проводили опрос в нашей группе ВКонтакте на тему получения льгот на создание бизнеса, и оказалось, что большинство предпринимателей не надеются на помощь государства или вообще впервые о ней слышат. О способах получить средства на создание бизнеса — о субсидиях и грантах — рассказываем в последнем абзаце статьи.
Льготные системы налогообложения
– важная статья расходов любого бизнеса. В России, кроме общей системы налогообложения (), действуют специальные режимы, налоги на которых минимальны. Работать на этих системах могут все индивидуальные предприниматели, если они соблюдают ограничения по количеству работников и годовому доходу от бизнеса.
И все-таки, общие сведения для знакомства с льготными режимами можно получить и из нашей публикации.
Что полезно знать о льготных формах налогообложения ИП:
- Доходы – налог составит всего 6% от полученного дохода. Упрощенка 6% хорошо подходит для бизнеса, в котором расходы минимальны, а доходы бывают нерегулярно. Это, как правило, услуги, оказание которых не требует от исполнителя больших расходов на материалы, инструменты, оборудование.
- УСН Доходы минус расходы – заплатить в бюджет надо будет от 5% до 15% разницы между доходами и расходами. Сложность этого режима в том, что надо будет вести тщательный учет документов, подтверждающих предпринимательские затраты. Но если с учетом все в порядке, то этот режим хорошо подойдет для розничной торговли или производства с высокой себестоимостью продукции. На обоих вариантах УСН установлен лимит доходов (не более 150 млн рублей в год) и количества работников (не более 100 человек).
- – система налогообложения, где налог известен заранее и рассчитывается без связи с реальными доходами. Вмененку часто выбирают розничные продавцы небольших магазинов, где есть хороший товарооборот, а также автоперевозчики. Лимит дохода не установлен, но количество работников тоже не должно превышать 100 человек.
- для ИП – во многом схож с ЕНВД, потому что тоже не зависит от реально получаемого дохода. Удобен для тестирования бизнес-идей, потому что патент можно купить всего на один месяц. Так же, как и ЕНВД, распространяется на ограниченный перечень видов деятельности, среди которых некоторые услуги, розничная торговля и общепит. Здесь действует самый жесткий лимит по работникам (не более 15 человек по всем направлениям бизнеса ИП), а доход ограничивается цифрой в 60 млн рублей в год.
- ЕСХН – налог для сельхозпроизводителей и рыболовецких производств. Схож с УСН Доходы минус расходы, но налоговая ставка составляет 6%.
И несколько слов стоит также сказать про предпринимателей, работающих на ОСНО. Хотя в общем случае эта система самая сложная и дорогая для бизнеса, но если ИП покупает жилье, то надо принять во внимание и этот вариант налогообложения. Дело в том, что предприниматель не теряет свой статус физического лица. И хотя НДФЛ на бизнес-доходы будет большим, но его можно вернуть из бюджета – до 260 тысяч рублей на одного человека плюс до 390 тысяч рублей на ипотечные проценты.
Для тех, кто решил заняться продажами, будет полезна информация из этого видео про льготы на реализацию товаров:
Налоговые каникулы
Информация про налоговые льготы для ИП в 2019-м году будет неполной, если не рассказать про так называемые . На языке чиновников – это период, в течение которого налоговая ставка для предпринимателя равна нулю. Действие нулевой ставки распространяется на период 2015-2020 годы, но каждый регион принимает специальный закон в свое время. Чтобы работать в рамках налоговых каникул, надо выполнять следующие условия.
Когда налоговые каникулы можно применять:
- Быть впервые зарегистрированным в качестве ИП после вступления в силу регионального закона.
- Выбрать систему налогообложения УСН или ПСН.
- Заниматься теми видами деятельности, которые установлены местным законом, а это может быть только производство, услуги и научная деятельность. На торговлю нулевая ставка не распространяется.
- Максимальный период работы на каникулах – два года, но чиновники оперируют понятием «налоговый период». Например, если вы зарегистрируете ИП на УСН в мае 2019 года, то не платить налог сможете только до конца текущего года плюс еще один год.
- Выполнять возможные дополнительные ограничения, установленные в субъекте РФ. Например, хотя в общем случае на УСН можно иметь до 100 работников, но для налоговых каникул в Москве действует ограничение в 15 человек.
Льготы по кассовому аппарату для ИП
С 2017 года кассовые аппараты даже в ситуациях, когда они раньше не применялись. В частности, все работающие на режимах ЕНВД и ПСН раньше были вправе вместо кассового чека выдавать товарный чек. Однако такой порядок для организаций на вмененке, торгующих или оказывающих услуги общепита,был отменен с середины 2018 года.
А вот для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД и ПСН, если они работают в сфере розничной торговли или в общепите, и при этом не имеют работников, срок применения касс перенесен еще на год — до 1 июля 2019.
Субсидии и гранты
Все описанные выше льготы для индивидуальных предпринимателей – это варианты административной поддержки и снижения налоговой нагрузки. Но ведь если бизнес приносит совсем небольшие доходы, то и уменьшение налогов с него не особо стимулирует к развитию собственного дела.
Что делать, когда для хорошего старта просто не хватает собственных средств, а взять кредит на бизнес-цели под низкий процент почти невозможно? В России на федеральном уровне действуют несколько программ поддержки малого и среднего предпринимательства, в рамках которых регионы разрабатывают собственные проекты.
Какую помощь можно получить от государства:
- Субсидии для начинающих предпринимателей;
- Возмещение части затрат на проценты по кредитам и лизингу;
- Оплата профессионального обучения работников;
- Возмещение затрат на участие в выставках и ярмарках;
- Оснащение центров инноваций, технополисов, индустриальных парков и др.
Особенно интересны в этом перечне субсидии для начинающих ИП, ведь эта сумма выдается безвозвратно. Правда, для этого надо соблюсти некоторые условия:
- Заниматься определенными видами деятельности, которые поддерживаются в конкретном регионе.
- Пройти конкурс и доказать работоспособность и прибыльность проекта.
- Вложить в проект не менее 50% собственных средств из необходимых по бизнес-плану.
- Использовать субсидию только по целевому назначению, иначе эту помощь придется вернуть.
К сожалению, не всегда на региональных сайтах есть актуальная информация по программам субсидирования бизнеса, поэтому не стоит на них ориентироваться. Лучше лично посетить местное министерство или управление и узнать, какие программы продолжают действовать, и какие меры поддержки у чиновников только в планах.
Только полезная информация для ИП в нашей рассылке:
НДФЛ – это налог на доходы физических лиц. Данный вид налогообложения в РФ является основным и применяется ко всем жителям страны, которые получают заработную плату, дополнительные премии и иные доходы от любой гражданско-правовой деятельности, кроме авторской. Учитывая динамику изменения экономических процессов, повышения инфляции и иных факторов, суммы, которые необходимо уплачивать по НДФЛу, изменяются каждый год.
Что нового для физических лиц как налогоплательщиков ожидается в новом году? Какие изменения в НДФЛ в 2017 году будут применены в жизнь? Эти все вопросы получают ответы и фиксируются на самом высоком законодательном уровне.
Какие доходы могут взиматься как НДФЛ в 2017 году, а какие нет
С каких доходов происходят вычеты в НДФЛ :
- Полностью вся сумма заработной платы со всеми надбавками к ней (дополнительные премии, доплаты за сверхурочные рабочие часы и прочее);
- Для организаций это средства, которые выплачиваются работнику в качестве компенсации за неиспользованный очередной отпуск;
- Выплаты средств при выходе сотрудника в очередной отпуск;
- Дивидендные выплаты;
- Средства, направленные как вознаграждение всем членам совета директоров;
- Денежные средства, являющиеся вознаграждением при выполнении гражданско-правовых соглашений и договоров.
Какие доходы не могут облагаться НДФЛ :
- Профессиональный экзамен направленный на получение сведений, соответствует ли сотрудник своей квалификации и должности;
- Возврат процентов по долгосрочным ипотечным кредитам;
- Оплата работникам курсов повышения квалификации;
- Декретные выплаты работникам с детьми (пособия при родах, по уходу за маленьким ребенком и прочее).
Облагаются налогом сверх нормы такие виды доходных средств :
- Деньги, которые выделяются работодателями для сотрудников, отправляющихся в командировку, а именно 700 рублей на день по территории РФ и 2 500 рублей на поездку за границу;
- Средства материальной помощи, сумма которой больше 4 000 рублей в год;
- Если материальная помощь для матерей больше 50 000 рублей то происходят стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году на детей;
- Выходное пособие при увольнении, сумма которого должна превышать среднюю заработную плату работника в 3 раза.
Общие потери от неуплаты налогов в ведущих странах мира за 2015 год:
Страна | Налоговые потери (млрд. долл.) |
США | 337,3 млрд. долл.; |
Бразилия | 280,1 млрд. долл.; |
Италия | 238,7 млрд. долл.; |
Россия | 221 млрд. долл.; |
Германия | 215 млрд. долл.; |
Франция | 171,3 млрд. долл.; |
Япония | 171,1 млрд. долл.; |
Китай | 134,4 млрд. долл.; |
Великобритания | 109,2 млрд. долл.; |
Испания | 107,4 млрд. долл. |
Основные виды ставок НДФЛ запланированных на следующий год
В 2017 году ставки НДФЛ будут колебаться в районе от девяти % до тридцати пяти %. Все будет зависеть от статуса лиц, которые уплачивают налог (резидент или нерезидент РФ). Официально человека можно отнести к группе резидентов, если он непрерывно проживает на территории Российской Федерации не меньше чем 183 дня в году. Если же человек выезжал за границу на кратковременную учебу которая длиться больше ½ года либо на лечение и не находится в стране непрерывно больше чем сто восемьдесят три дня его называют нерезидентом.
В основном, ставка обложения налогов у резидента составляет 13 процентов, а у нерезидентов 30 процентов. Однако, существуют определенные тонкости, которые могут возникнуть при решении данного вопроса. Если к примеру, человек был со статусом «нерезидент», в начале года, а во второй половине года, пробыв в России больше 183 суток, получил статус «резидента», то ему необходимо будет обратится в органы налоговой инспекции с целью уточнения своего текущего статуса и сделать перерасчет НДФЛ по своей ставке. Таким образом ставка его должна будет уменьшиться до 13 процентов. Такой же механизм действует и в обратную сторону, в переходе статуса «резидента» на «нерезидента».
Нерезидентами могут быть как граждане нашей страны, так и лица, имеющие иное гражданство, но которые живут и трудятся в России и получают здесь доход.
Особняком стоит такая категория работников как специалист высокой квалификации (СВК). Для этих лиц не имеет значения их статус как налогоплательщика, а налог для них составляет 13%. Такая ставка применяется только для денежных средств, получаемых при осуществлении рабочей деятельности. Этот же уровень налога взимается с граждан, которые официально получили статус беженца.
Самая маленькая ставка, именующееся как льготная, представляет из себя 9 % и применяется в таких случаях :
- Для нерезидентов, которых считают специалистами высокой квалификации;
- По доходам, эмитированных по облигациям до 2007 года;
- А, так же, для патента.
Работающие родители на законных основаниях вправе воспользоваться некоторым преимуществом при начислении зарплаты, а именно, допускается уменьшить подоходный налог на детей (за счет наличия иждивенцев).
Соответственно, сумма чистого заработка, выдаваемая на руки, увеличивается. Это означает, что при расчете заработной платы появляется необлагаемая сумма подоходного налога на ребенка. Те же правила, что действовали в 2018 не потеряли свою актуальность и в наступившем 2019 году.
Сотрудники, если у них есть несовершеннолетние дети, вправе воспользоваться льготами при удержании НДФЛ из заработка. Речь идет о при определении налога. Эти льготы означают, что с определенной части заработной платы подоходный удерживать не нужно.
Сколько не облагается подоходным налогом на детей, сумма какого размера освобождена от удержаний? В первую очередь, это зависит от того, единственный или нет в семье ребенок. Также имеет значение статус родителя (одинокий, в браке). Кроме того, дополнительно снижается подоходный налог с зарплаты, если есть дети, признанные инвалидами.
Налоговые вычеты, положенные сотруднику при наличии детей, рассматриваются как стандартные. Снижение подоходного налога для работников, имеющих детей, зависит от их числа и происходит с соблюдением следующих правил. Вот льготные суммы, на которые можно уменьшить месячную з/п, после чего уже с остатка удерживается налог на доходы:
Как рассчитывать подоходный налог, если есть дети? Все предоставляемые на них вычеты необходимо суммировать, полученный итог вычитается из доходов. НДФЛ облагается лишь оставшаяся сумма.
Пример . Рассчитать сумму налога с учетом данных: заработная плата сотрудника с 3-мя детьми за месяц равна сумме 36 000 рублей. Суммарный размер «детского» вычета равен 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 рублей. Налогооблагаемая база составляет 36 000 ― 5 800 = 30 200 рублей, размер налога при этом 30 200 * 13% = 3 926 рублей. Без учета льготы по НДФЛ был бы равен 36 000 * 13% = 4 680 рублей. Получается ежемесячная экономия равна 754 руб.
Сколько снимают подоходный налог, если детей двое? В таком случае вычет составит 1 400 + 1 400 = 2 800 рублей. Учитывая данные примера, НДФЛ к удержанию составит 36 000 ― 2 800 = 33 200 рублей * 13% = 4 316 рублей. В этом случае можно будет каждый месяц получать на руки дополнительные 364 рубля.
Когда предоставляются вычеты в двойном размере
В жизни нередко встречаются обстоятельства, при которых родители вправе рассчитывать на те же вычеты, но уже в двойном размере. Происходит это при следующих обстоятельствах:
- Допускается вариант, при котором один из родителей отказывается от использования «детского» вычета в пользу другого. Подобные права есть и у приемных родителей. Но данное правило не распространяется на опекунов, а также усыновителей и попечителей.
Кроме того, оба родителя должны иметь налогооблагаемые НДФЛ доходы. Двойной вычет действует до наступления момента, когда доходы второго начинают превышать 350 000 рублей, если брать во внимание заработок с начала года. Для этого придется ежемесячно предоставлять справки, подтверждающие размер зарплаты.
- Льгота по подоходному налогу на детей в 2-м исчислении положена единственному родителю. Подробный статус имеется в случае смерти другого, при отсутствии записи отцовства в документах о рождении, или в случае, если имеется соответствующее решения суда о признании отца безвестно отсутствующим.
Повышенный размер вычета рассчитывается до момента вступления одинокого родителя в брак. Следует отметить, что на льготу в двойном размере вправе претендовать не только родители. Воспользоваться этим могут и усыновители, попечители.
Для получения возможности применить двойной вычет при расчете НДФЛ, потребуется предоставить документы, среди которых могут быть актуальны следующие в зависимости от ситуации:
- свидетельство о смерти 2-го родителя;
- документы о рождении ребенка;
- судебное постановление;
- заявление 2-го родителя, подтверждающее дальнейший отказ от использования вычетов при наличии налогооблагаемых доходов.
Условия использования налоговых льгот
Налоговые вычеты при наличии детей предоставляются при выполнении ряда несложных условий:
- Допускается использование льготы родителями до тех пор, пока ребенок не достиг 18-летия. Если речь идет о студентах, обучающихся очно, то до 24 лет. Таким образом, если ребенок ― студент, подоходный налог высчитывают с учетом положенного вычета при таких определяющих факторах, как возраст, форма обучения.
- Вычеты применяются до момента получения родителем облагаемого дохода 350 000 рублей суммарно с начала года. Льготный порядок расчета НДФЛ перестает действовать с месяца превышения указанного лимита, даже если в семье двое детей или если трое детей.
- Родитель предъявил по месту трудоустройства соответствующее заявление с подтверждающими документами.
Уменьшение подоходного налога при рождении малыша может произойти сразу же. Например, по заявлению отца высчитывается НДЛФ с учетом вычетов уже в месяц рождения детей.
И если с размером вычетов, особенно при наличии 1 ребенка, вопросов, как правило, не возникает, то у многодетных сотрудников может возникнуть ситуация, требующая прояснений. Например, если 2 детей, как вычитают подоходный налог, учитывая, что старший ребенок уже достиг совершеннолетия?
По мнению Минфина РФ, возраст детей не имеет никакого значения. В случае, если один ребенок еще несовершеннолетний, за него предполагается льгота в установленном размере. При условии, что в семье 3-е детей, старший из которых является самостоятельным, вычет на оставшихся несовершеннолетний определяется как 1 400 рублей на 2-го и 3 000 рублей на 3-го.
Как рассчитывать суммарную величину вычетов, если умер один из детей? Рожденные 3-ми и позже также обеспечивают родителям стандартный вычет в 3 000 рублей.
Предоставляются ли льготы, если дети работают
Встречаются ситуации, когда дети отвечают требованиям, обеспечивающим наличие стандартных льгот по налогу, и в то же время сами являются работающими.
Например, ребенок-студент очной формы обучения заключил трудовой договор, с его заработка также удерживается налог на доходы.
Имеют ли родители в этом случае право на льготы при расчете НДФЛ со своих заработков, не лишаются ли они возможности продолжить получение стандартного вычета? Законодательство утверждает, что дополнительная рабочая деятельность студента или не достигшего 18-летия подростка значения не имеет. Налоговые льготы родителям должны предоставляться.
Если Вам необходима личная консультация или помощь в заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ, а также отправке ее в налоговую через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», смело переходите на страницу с нашими .
Актуальные изменения по НДФЛ в 2017 году. Рассмотрен порядок представления стандартных вычетов на детей, включая размеры вычетов в зависимости от категории сотрудников и порога доходов. Приведены изменения в правилах оформления квалификационных социальных вычетов. Подробно уточняются ставки обсуждаемой Госдумой РФ (законопроект № 1148107-6) прогрессивной шкалы налогообложения доходов граждан в части НДФЛ. Перечислены формы и сроки отчетности для юридических лиц, предпринимателей по НДФЛ – 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, 3-НДФЛ, 4-НДФЛ, а также новые коды декларирования доходов и вычетов.
НДФЛ в 2017 году: какие изменения планируются, а какие уже точно вступают в силу. Как правильно рассчитать и заплатить налог для граждан России, а также иностранцев с учетом полагающихся вычетов в зависимости от категории физлица? Что означает введение прогрессивной шкалы? Разберем подробно актуальные законодательные поправки.
Как и прежде, стандартные вычеты при расчете налога предоставляются работодателем сотруднику в случае наличия у последнего ребенка. Эта льгота положена тем гражданам, на иждивении которых состоят несовершеннолетние дети возрастом младше 18 лет, а при обучении в очной форме – до 24 лет. В частности, стандартный вычет в обязательном порядке предоставляется:
- Родителям, включая не состоящих в официально заключенном браке, но выплачивающих алиментные суммы, а также приемным.
- Усыновителям.
- Попечителям.
- Супругам, в том числе приемных родителей.
- Опекунам.
Обратите внимание! Супругам попечителей либо опекунов стандартные виды вычетов не полагаются, и изменения по НДФЛ с 2017 года в порядке представления не планируются.
Согласно НК РФ, а именно стат. 218, утверждены подкатегории «детских» вычетов:
- 1400 руб. – представляется на первого/второго ребенка.
- 3000 руб. – представляется на третьего/последующего детей.
- 6000 руб. – представляется на детей-инвалидов. Возможно оформление опекунам, приемным родителям/супругам, попечителям с 2016 г.; на детей-инвалидов I/II группы младше 24 лет и при обучении в очной форме.
- 12000 руб. – на детей-инвалидов, не достигших совершеннолетия. Предоставляется родителям и их супругам, включая усыновителей.
При определении количества детей необходимо брать в подсчет всех, в том числе приемных, неусыновленных и самых старших, даже если вычеты им уже не полагаются. Такая позиция подтверждена письмами Минфина и ФНС (№№ 03-04-05/8-1014 от 8 дек. 2011 г., ЕД-4-3/781@ от 23 янв. 2012 г.) и обеспечивает правильность определения налогов. Отдельным категориям сотрудников официально установлены двойные суммы вычета:
- Одиноким родителям, также попечителям, усыновителям, опекунам.
- Лицам, предоставившим письменное заявление с отказом второго супруга использовать стандартный вычет по своему трудоустройству.
Детские вычеты в части НДФЛ с 2017 года ежегодно предоставляются персоналу в пределах максимального лимита суммы доходов в 350000 руб. Начиная с месяца превышения указанной величины, стандартный вычет не учитывается. Это правило актуально и при получении родителем двойной льготы в отношении налогооблагаемых по ставке в 13 % доходов. Для подтверждения размера заработка, полученного у предыдущих работодателей, потребуется справка 2-НДФЛ: изменения 2017 года подробно рассмотрены ниже.
Обратите внимание! При наличии в расчетном году неоплачиваемых временных промежутков, к примеру, отпуска за свой счет, декретного отпуска, разрешается «копить» вычеты. То есть, суммировать их размер за бездоходные месяцы, а при выплате вознаграждения сотруднику учесть общую величину в процессе расчета налога. Письма Минфина и ФНС №№ 03-04-06/53186 от 22 окт. 2014 г., БС-19-11/112 от 29 мая 2015 г.
Социальные вычеты: изменения 2017
Новое по НДФЛ в 2017 году ожидает РФ относительно социальных вычетов, предоставляемых организацией своим работникам при обучении. При оплате повышения квалификации личными средствами физлицо вправе написать по месту трудоустройства заявление о получении вычета. Предельная сумма ограничена 120000 рублей в расчетный период – год. Законодательное нововведение регламентирует стат. 219 НК, а именно подп. 6 п. 1. Не включаются при расчете суммы благотворительных вычетов, а также на дорогостоящее лечение и обучение детей.
Важно! В настоящее время на рассмотрении Думы находится проект о повышении максимального порогового значения предела по социальным вычетам: до 200000 рублей совокупно – на лечение и/или обучение; до 100000 рублей – на обучение ребенка/детей.
Важный законопроект под № 1148107-6 поступил на рассмотрение в Госдуму РФ. Тема – прогрессивные ставки по НДФЛ в целях перераспределения налоговой нагрузки на граждан. Что ожидает нас в случае его принятия? Если Правительство России поддержит планы разработчиков, начислять и уплачивать налог будут только в части доходов свыше 180 000 рублей. Пока же расчеты производятся по прежним 13 % независимо от величины совокупного дохода.
Подоходный налог в 2017 году: какие изменения произойдут при введении прогрессивных ставок:
- Полное освобождение от уплаты НДФЛ получат те граждане, годовой заработок которых не превышает 180000 рублей, что составляет 15000 рублей ежемесячно.
- Граждане с совокупной величиной ежегодного дохода свыше 180000 рублей, но не более 2400000 рублей, будут уплачивать НДФЛ по действующей в 2016 г. ставке в 13 %. Размер ежемесячного дохода при этом составляет 15000-200000 рублей.
- Граждане с совокупным размером ежегодного дохода свыше 2400000 рублей, но не более 100000000 рублей, будут уплачивать НДФЛ по ставке в 30 %.
- Граждане с совокупным размером ежегодного дохода более 100000000 рублей будут уплачивать НДФЛ по ставке в 70 %.
Таблица прогрессивных ставок на 2017 г.:
2-НДФЛ в 2017 году: какие изменения
Особых изменений в справке 2-НДФЛ в 2017 году не предвидится. В следующем году будет действовать старый бланк с недавно появившимся полем «Признак». Этот раздел отражает данные о полном (код «1») или частичном (код «2») удержании налога за отчетный период. Кроме того, значение используется в целях корректировки сведений при смене признака резидент/нерезидент. Остальные поля формы не претерпели изменений. Прежними остались требования по формату представления отчета – если численность предприятия превышает 25 человек, необходимо отчитываться в электронном виде.
Обратите внимание! Практическое применение кода «2» возможно в случаях – поощрения работников подарками, стоимость которых превышает 4000 рублей; выплаты заработной платы в натуральном эквиваленте; смене статуса сотрудника с резидента на нерезидента, прочих ситуациях.
Подавать справки по форме 2-НДФЛ налоговые агенты обязаны в законодательно установленные сроки. Для бланков с признаком «1» крайняя дата подачи сведений за 2016 г. – 3 апр. 2017 г.; для бланков с признаком «2» крайняя дата подачи сведений за 2016 г. – 1 мар. 2017 г. Составлять документы требуется по каждому физическому лицу, получающему доход, отдельно. Правительство планирует изменить состав кодов для заполнения разделов «Доходы» и «Вычеты» справки. Точные значения сейчас находятся на разработке и ожидаются позднее. Уже известно о появлении следующих кодов:
- В части премий по результатам деятельности – 2002.
- В части премий, выплачиваемых из чистой прибыли, – 2003.
- В части социальных вычетов в целях независимой оценки квалификационного уровня работников – 329.
- В части вычетов на детей – от 126 до 133.
Важно! В процессе ликвидации/реорганизации предприятия отчеты 2-НДФЛ в 2017 году подаются с изменениями сроков, указанных выше, а именно – от начала расчетного периода до момента реорганизации/ликвидации включительно (стат. 55 п. 3 НК РФ).
НДФЛ отчетность в 2017 году: какие изменения
Формировать и сдавать отчетность по НДФЛ в следующем году необходимо по старым правилам. Состав отчетов зависит от статуса бизнеса. Юридические лица обязаны представлять справки формы 2-НДФЛ и отчетность формы 6-НДФЛ. Предприниматели на ОСНО (общая система налогообложения) декларационно информируют о доходах путем сдачи 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.
Важные моменты представления отчетности:
- 2-НДФЛ – составляется ежегодно по сведениям о выплаченных суммах вознаграждения в части облагаемых доходов, а также о суммах полагающихся вычетов и удержанного/уплаченного налога.
- 6-НДФЛ – составляется ежеквартально по общим суммам начисленных/выплаченных доходов работодателем. Обязанность представлять эту форму распространяется в том числе и на ИП с наемными сотрудниками. Крайний срок сдачи – последнее число следующего за отчетным периодом месяца.
- 3-НДФЛ – составляется по итогам отчетного года в части сумм полученных доходов. Крайний срок сдачи – 30 апр. следующего за расчетным года.
- 4-НДФЛ – составляется по первым доходам в части предполагаемых сумм выручки ИП и частнопрактикующих граждан. Ежегодная сдача отменена Минфином в Письме № 03-04-07-01/47 от 1 апр. 2008 г.
Обратите внимание! Декларация 3-НДФЛ представляется также при оформлении социальных, имущественных вычетов или же при получении доходов различного характера, не связанного с основной предпринимательской деятельностью.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
При поддержке: Ищете самые выгодные условия получения кредита? На сайте https://zaimi.online представлен список банков и кредитных компаний, которые выдают кредиты на выгодных условиях.
Каждый работник, получающий доход в виде заработной платы, обязан платить определенную ее часть в государственный бюджет в виде налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Работникам, имеющим низкие доходы, государство предоставляет , а именно налоговую социальную льготу (далее – НСЛ). Рассмотрим подробнее понятие НСЛ, особенности ее расчета и правила применения в 2017 году.
Другие статьи про налоговую социальную льготу читайте по ссылкам:
Понятие и назначение налоговой социальной льготы
НСЛ — это сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить сумму общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы (п. 169.1 Налогового кодекса № 2755-VI от 02.12.2010, далее — НКУ).
Проще говоря, заработав за месяц определенную сумму заработной платы мы обязаны уплатить с нее НДФЛ. НСЛ дает возможность уменьшить размер зарплаты, подлежащей налогообложению, то есть она применяется для определения (уменьшения) базы взимания НДФЛ.
Расчет предельного размера дохода, который дает право на применение льготы
Размер НСЛ, определяется в процентах и зависит от размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленном законом на 1 января отчетного налогового года (п. 169.1-169.4 НКУ).
Согласно ст. 4 Закона Украины “О Государственном бюджете Украины на 2017 год” №1801-VIII от 21.12.2016 (далее — Закон №1801) в 2017 году прожиточный минимум на одно трудоспособное лицо в расчете на месяц с 1 января 2017 составляет 1600 грн.
НСЛ может быть применена к заработной плате, размер которой не превышает сумму прожиточного минимума на одно лицо в расчете на месяц по состоянию на 1 января, умноженную на 1,4 и округленную до ближайших 10 гривен (пп. 169.4.1. НКУ). В 2017 году эта сумма составит:
1600 * 1,4 = 2240 грн.
Определение размера ставок и налоговой социальной льготы
НСЛ составляет 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года — для любого плательщика налога (п. 169.1.1 НКУ).
Эта ставка является базовой и применяется к зарплате, не превышающей 2240 грн. В 2017 г. ее размер составляет:
1600 * 0,5 = 800 грн.
Данная сумма базовой ставки берется за 100%. В общем, применяется три категории льготы (п. 169.1.1-169.1.4 НКУ):
- базовая (100%) — 800,00 грн. (1600 * 0,5);
- 150% от базовой — 1200,00 грн. (800 * 1,5);
- 200% от базовой — 1600,00 грн. (800 * 2).
Категории работников, которые могут воспользоваться НСЛ
Таблица 1
Категории налогоплательщиков, которые имеют право на налоговую социальную льготу | Размер НСЛ, % | Сумма 2017 г., грн |
Любые плательщики налога, чей налогооблагаемый доход за месяц не превышает 2240 грн (п. 169.1.1 НКУ) | 100 | 800 |
Плательщик налога, который удерживает двух или больше детей возрастом до 18 лет (в расчете на каждого такого ребенка); (п. 169.1.2 НКУ) | 100 | 800 |
Одинокие родители, вдовы (вдовцы), опекуны, содержатели ребенка-инвалида — на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.
Чернобыльцы первой или второй категорий. Инвалиды I или II группы, в том числе с детства. Другие. Полный перечень смотрите в п. 169.1.3 НКУ. |
150 | 1200 |
Герои Украины, СССР, Герои Социалистического Труда.
Участники боевых действий, инвалиды I и II группы, бывшие узники концлагерей. Полный перечень приведен в п. 169.1.4 НКУ. |
200 | 1600 |
Таким образом, ставка третьей категории НСЛ на практике редко применяется, поскольку к этой категории преимущественно относятся работники, возраст которых превышает 70 лет.
Превышение минимальной заработной платы над предельным размером дохода, который дает право на применение НСЛ: как применить льготу?
Обращаем внимание на тот факт, что с 1 января 2017 г. установлено минимальную заработную плату в месячном размере — 3200 грн. (ст 8. Закона №1801). Возникает закономерный вопрос: если зарплата не может быть ниже 3200 грн., а предел применения НСЛ 2240 грн., кто из работников может воспользоваться льготой?
Поскольку законодательством не запрещено работать менее чем на 1 ставку, данная норма может быть применена к зарплате работника, который работает, например, на 0,5 ставки.
Рассмотрим пример: должностной оклад за месяц составляет 3500 грн. (1 ставка). Работник работает на 0,5 ставки. Таким образом, его доход составит:
3500 * 0,5 = 1750 грн.
Поскольку 1750 < 2240, работник имеет право на получение НСЛ в размере базовой ставки – 800 грн.
Особенности начисления льготы работникам — родителям несовершеннолетних детей
Плательщики налога, которые содержат двух или более детей в возрасте до 18 лет, имеют право на НСЛ в размере 100% суммы льготы на каждого такого ребенка (п. 169.1.2 НКУ).
Предельный размер дохода, дающего право на применение льготы, увеличивается на количество несовершеннолетних детей. Приведем пример:
Заработная плата работника за месяц составляет 4200 грн. Он имеет 2 детей 5-ти и 10-ти лет. Имеет ли право такой работник на НСЛ? Как рассчитать НСЛ?
1) для расчета применяем предельный минимальный размер зарплаты в расчете на каждого ребенка:
2240 * 2 = 4480 грн.
2) сравниваем предельный размер зарплаты с размером зарплаты работника:
4480 > 4200 — работник имеет право на НСЛ;
3) расчет размера НСЛ (100% базовой ставки на каждого ребенка):
800 * 2 = 1600 грн.
4) определяем базу налогообложения НДФЛ с учетом НСЛ:
4200 – 1600 = 2600 грн.
Несколько мест работы: как начисляется налоговая социальная льгота?
НСЛ применяется к начисленному плательщику налога месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты) (п. 169.2.1. НКУ)
Плательщик налога подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы (далее — заявление о применении льготы) (п 169.2.2. НКУ).
Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления плательщика налога о применении льготы и документов, подтверждающих такое право.
Имеют ли право на получение налоговой льготы участники АТО как “участники боевых действий”?
Лица, которые принимали участие в антитеррористической операции и имеют статус участников боевых действий, не указаны НКУ как льготная категория плательщиков, имеющих право на увеличенный размер налоговой социальной льготы (письмо Государственной фискальной службы Украины ).
Таким образом, участники АТО не имеют права на получение льготы в размере 150% от базовой ставки, как участники боевых действий, поскольку действие п. 169.1.3(є) НКУ распространяется только на лиц, которые были участниками боевых действий на территории других государств.
Если, например, участник АТО получил звание Героя Украины, его зарплата подпадает под действие п. 169.1.4(а) НКУ, где размер НСЛ составляет 200% от базовой ставки.
Как предоставляется налоговая льгота на детей одному из родителей?
Например, жена работает на 0,5 ставки и получает зарплату 2000 грн. Муж работает полный рабочий день и получает зарплату 4300 грн. В семье 2 детей до 18-ти лет. Кто из родителей и какую социальную льготу имеет право получить?
Жена имеет право на получение НСЛ по базовой ставке 800 грн., поскольку ее зарплата не превышает 2240 грн. Муж имеет право получать НСЛ в размере 1600 грн (по 800 грн. на каждого ребенка), поскольку его зарплата не превышает 4480 грн. (по 2240 грн. на каждого ребенка). Получить льготу на детей имеет право только один из родителей (п. 169.4.1 НКУ).